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個人事業主のための決算整理について


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□□□「超簡単!税情報 初心者のための税のいろは」□□□

発行元:公益社団法人 杉並青色申告会 2017/1/31 No202 読者数:3,293人
http://www.aoiro.org/

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皆さんこんにちは。
1月です。ピリピリとした寒さが続きますね。

年末だと思っていたら、あっという間に新年になってしまいました。
さあ、確定申告期間開始まで残りわずかです。
決算・申告の準備は整っていますでしょうか?

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┃■身近な税の話「個人事業主のための決算整理について」       ┃
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今回は「個人事業主のための決算整理」についてのお話です。
皆様と特に関係のあると思われる以下の【6】点について、お話します。

【1】減価償却費の計算
【2】棚卸
【3】家事按分
【4】家事消費
【5】売掛金
【6】前払経費


【1】減価償却費の計算について

そもそも「減価償却」とは一体何なのか?
減価償却とは、設備等の投資を行った場合に、その取得にかかった費用を資産
として計上し、その資産の効果が及ぶ期間(=耐用年数、資産の種類により法
定耐用年数が決められている)にわたり、その費用を配分する会計処理のこと
です。

例)業務用の冷蔵庫を平成28年4月1日に現金で購入した。

  取得価格:600,000円
  耐用年数:6年(償却率0.167)

  購入時の仕訳
  工具器具備品 600,000円/現金 600,000円

  決算時の仕訳
  減価償却費  75,150円※/工具器具備品 75,150円※
  ※600,000(取得価格)×0.167(耐用年数の償却率)×9/12(月割り)
   =75,150

  以上のようになります。


【2】棚卸について

販売するために仕入れた商品等が年末に在庫として残っている場合は、棚卸資
産として計上します。そのために、12月31日時点の商品等の在庫がどれくらい
あるのかを調べます。

例)前年度から繰り越してきた商品が50,000円分あり、12月31日時点の商品の
  在庫を調べたところ、80,000円分だった。

  決算時の仕訳
  仕入(期首商品棚卸高) 50,000円/商品(前年分)     50,000円
  商品(当期分)     80,000円/仕入(期末商品棚卸高) 80,000円

【3】家事按分について

家事按分とは家賃や電気代、通信費などに自宅用と事業用が含まれている場合
に、事業で使っている比率を合理的に算定し、事業分の経費を計算することを
言います。

個人事業主の場合、自宅と事務所を兼用して使用している方が多いので、家事
按分をする必要のあるものが多くなります。

例)現在自宅を事務所と兼用して使用している。

  年間の家賃:1,200,000円(地代家賃として期中に全額計上済)
  事業割合:20%

  決算仕訳
  事業主貸 960,000円※/地代家賃 960,000円※
  ※1,200,000円×家事分(1-20%)=960,000円

【4】家事消費について

事業として仕入れた商品や材料等を事業とは関係のない家庭等で消費すること
を家事消費と言います。

家事消費した分は金額を計算して、収入に計上します。
この場合に、収入に計上する金額は、通常の販売価格の70%か仕入価格のいず
れか大きい金額となります。

例)飲食店を経営していて、自分たちで食べた分が年間120,000円分ある。

  決算仕訳
  事業主貸 120,000円/売上 120,000円


【5】売掛金について

売掛金とは商品やサービスを販売したが、まだ代金が支払われていない未収金
分のことです。年末に商品を後日払い(年明け)で販売した場合に年内に入金さ
れなくても売り上げを計上します。

例)12月20日に商品50,000円をカード払いで売上げ、翌年1月10日に入金が
  あった。

  12月20日の仕訳
  売掛金 50,000円/売上  50,000円

  翌年1月10日の入金時の仕訳
  預金  50,000円/売掛金 50,000円

【6】前払経費について

前払費用とは、契約等により、継続的に役務の提供を受ける為に支払った費用
の内、当期中の決算(個人事業主は12月31日まで)までに提供を受けられなかっ
た役務に対する費用の事です。

例)4月1日に火災保険5年分300,000円を一括で現金で支払った。

  4月1日の仕訳
  前払経費  300,000円 /現金  300,000円

  決算仕訳
  損害保険料 45,000円※/前払経費 45,000円※

  ※300,000×1/5年×9/12ヵ月=45,000
  尚、貸借対照表に前払経費255,000円(300,000-45,000)が計上されます。

さて、ここまで"個人事業主のための決算整理"についてお話させて頂きまし
たが、あくまで仕訳の一例であることはご了承ください。

個人事業主の皆様の、決算整理のご参考になれば幸いです。

本日の"個人事業主のための決算整理について"のお話はここまでです。
次回は「個人事業主の決算・申告での誤りやすい事例」についてのお話です。

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