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決算・確定申告でのポイント 1

超簡単!税情報 2004年1月25日発行(第83号)

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   □□□「超簡単!税情報 初心者のための税のいろは」□□□


発行元:社団法人 杉並青色申告会 2004/1/25No083   読者数:3181
http://www.aoiro.org/

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皆さん、こんにちは。当会では、いよいよ決算・確定申告指導期間に突入しま
す。この時期だけしかいらっしゃらない会員の方も多くいます。本来であれば
事前にご相談を頂くとうまくいくのにというケースも多々あります。その一つ
が住宅の購入や登記の問題です。お金を払う人と登記している人が異なるケー
スです。それに「住宅借入金等特別控除」が絡んでくるとさらに複雑となりま
す。できるだけ、早めにご相談下さい。

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┃■身近な税の話   「決算・確定申告でのポイント」        ┃
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今回は、売上の計上のポイントについてお話します。

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売上の計上時期
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商品の販売による収入金額は、その商品の引渡しが行われた日に収入に計上し
ます。

また、役務の提供(サービス業)については、原則として役務の提供の完了し
た日となります。

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自家消費
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棚卸資産等を家事のために消費した場合は、その消費した分を収入に計上する
必要があります。例えば、飲食店などでは、事業主やその家族がお店の商品
(棚卸資産)を食べたり飲んだりする場合がよくあります。その場合は飲んだ
り食べたりした分を「自家消費」として「収入」に計上する必要があります。
その際の収入金額は、販売価格で計上するのが原則ですが、仕入価格(ただし
販売価格の70%以下の時は70%以上で計上)で計上している時は、その処理が
認められています。


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控除前の売上金額
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売上が預金通帳に振り込まれてくる事業ではよくある例です。請求した金額か
ら税金や振込み手数料、組合費等が控除されて振り込まれる場合があります。
その場合の売上は預金口座に入金されている金額ではなく、様々な金額が控除
される前の請求した金額です。また、控除されている金額で、振込み手数料や
組合費等は「経費」となり、税金は「仮払い源泉税」となります。


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Q.12月に仕事をした 100万円を12月末に請求して、2月10日に受け取ります。
その場合の100万円の売上は2月に計上すれば良いですか?

A.12月の仕事の100万円は12月に役務の提供を完了しており、お金を頂いてい
なくても12月分の売上として計上する必要があります。

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Q.不動産貸付をしておりますが店子さんが家賃を払ってくれません。その分
は収入として計上しなくても良いですか?

A.家賃をいただいていなくても、もらえる権利は発生しているので、いただ
けていない分も含めて収入として計上する必要があります。

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次回は決算・確定申告のポイントの続きについてお話します。

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社団法人 杉並青色申告会とは
http://www.aoiro.org/

東京国税局長より設立許可を受けている公益団体です。
役員は会員の中から選ばれ、ボランティアで会の運営にあたっています。
会員の疑問や相談に応じるため事務局に職員をおき、
税金問題をはじめ、様々な相談に応じています。
主な会員層は小規模事業者であり、記帳指導をはじめ、
税務・法律・経営・金融・労務ほか旅行・共済などの福利厚生事業も
幅広く行っています。

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