メールマガジン
消費税＜本則課税＞
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□□□「超簡単！税情報 初心者のための税のいろは」□□□
発行元：公益社団法人 杉並青色申告会 2018/5/31 No217 読者数：3,070人
https://www.aoiro.org/
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こんにちは
夏を思わせる天気が続きましたが皆様いかがお過ごしですか？
気温の変化がはげしいので体調にはお気を付けください。
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┃■身近な税の話「消費税＜本則課税＞」 ┃
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前回は消費税の基礎知識についてお伝えしましたが、今回は本則課税について
詳しくお話ししたいと思います。
＜本則課税＞
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売上等に課税された消費税額「課税売上」※１
－ 仕入や経費に課税された消費税額「課税仕入れ」※２
＝ 納付税額
例：課税売上1080万円（税込）・課税仕入648万円（税込）
消費税 80万円－消費税 48万円＝納付税 32万円
※１ 消費税の「課税売上」とは「国内において、事業者が事業として対価を
得て行う資産の譲渡、資産の貸付け及び役務の提供」をいいます。
※２ 消費税の「課税仕入れ」とは、「事業者が事業として他の者から資産を
譲り受け、若しくは借り受け、または役務の提供を受けること」をいい
ます。
「課税売上」
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〇具体例
■商品・製品の販売代金
■請負工事代金
■サービス料
■建物（住宅を除く。）の賃貸収入
■機械・建物等の業務用資産売却収入など
〇課税取引にならないもの
■土地の売却代金
■賃貸収入
■商品券等の物品切手の販売代金
■医師の社会保険診療収入
■受取利息
〇注意点
業務用の車両の買換えを行った場合、下取り価格は実際に現金を受け取って
いなくとも、業務用資産の売却代金になります。
「課税仕入」
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〇具体例
■商品・製品の仕入
■事業の用に供される建物や機械、消耗品の購入
■修繕費の支出
など事業遂行のために必要な全ての取引
〇課税取引にならないもの
■利子割引料
■保険料などの支払
■給料・賃金、専従者給与の支払
（但し、従業員に払っている交通費は課税仕入れになります）
〇注意点
減価償却資産の購入は、所得税においてはその年分の減価償却費だけが必要
経費になりますが、消費税においては購入した年にその購入代金の全額が課
税仕入れとなります。
＜メリット＞
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本則課税で計算すると【預かった消費税】より【支払った消費税】が多くなる
ことがあります。例えば、高額な設備投資を行った年度は支払った消費税額が
増えるので、還付を受けられ有利になることがあります。
また、適用期間の強制がないため、簡易課税の対象事業者であれば、今年度は
本則課税で申告し、翌年度は簡易課税で申告することも可能です（期限内に届
出書の提出が必要です）。
＜デメリット＞
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同じ勘定科目の中でも、課税取引になるものとならないものがあり区分が煩雑
になります。
〇不課税取引の具体例
■接待交際費・・・慶弔費（香典、お見舞い、お祝いなどの現金）
■福利厚生費・・・（事業主負担の）労働保険料、中退共、従業員の保険
■車両関係費・・・自動車税、自動車保険、車検費用（検査修繕のみ課税取
引）
記帳する際に摘要欄などに記入し、申告の際に分かるようにしておく必要があ
ります。
次回は簡易課税についてお伝えします。
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