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税務調査 3

超簡単!税情報 2003年4月20日発行(第44号)

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   □□□「超簡単!税情報 初心者のための税のいろは 」□□□

発行元:社団法人 杉並青色申告会 2003/4/20 No044  読者数:1824
http://www.aoiro.org/

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皆さん、こんにちは。先週は少し汗ばむぐらい暖かい陽気でしたね。ゴールデ
ンウィークももう間近です。今年はかなり飛び石なので残念です。といっても
連休だとどこへ行っても混んでそれだけで疲れちゃうんですよね。仕事の人は
頑張ってください。

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┃■身近な税の話 「税務調査3」    ┃
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今回も調査対象者の選定のつづきで「経費から見たポイント」をお話ししたい
と思います。

<調査対象者>

3.家計費を経費に計上

経費で一番のポイントは経費と家計費の区分です。科目毎にお話ししたいと思
います。

・租税公課
税金や組合等の会費などです。所得税や住民税等で家計費に入れるべき支出が
計上されている可能性があります。また、延滞税や罰金等も経費になりません。

・荷造運賃
前回もお話ししました売上に関連した経費です。前年、前々年との比較で売上
に対して比例して増減しているかどうかを見ます。売上の変動と異なる増減を
している場合はよく確認してください。

・水道光熱費
電気、ガス、水道、灯油等の代金です。これも荷造運賃ほどではないにしても
売上に応じて増減します。また、会社で働いて自宅を事務所として利用してい
ない人が計上している場合はご注意下さい。

・接待交際費
事業が円滑に進むように得意先に対して支出します。個人事業の場合、法人と
異なり金額の制限はありません。そのため、いくらでも計上して良いと思いが
ちです。しかし、家計費を計上することはできません。例えば、得意先の売上
高又は将来の見込み売上高等に応じて判断します。それが著しく高い場合は問
題があります。また、不動産貸付を行っている人は一般的に接待交際費は少な
いです。当然領収書があれば必ず必要経費になるというものではありません。
領収書には相手の名前や人数、どのような目的かを記入しておくと良いでしょ
う。

・損害保険料
商売によりますが一般的な額と比較して多い場合は問題です。積立分に相当す
る保険料は計上できません。生命保険料は「生命保険料控除」にはなりますが、
必要経費にはできません。

・消耗品費
使用期間が1年未満又は10万円未満のものを購入した時に計上しますが、前年
や前々年と比較してかなり増えたという場合は10万円以上のものが含まれてい
るかどうか確認して下さい。

・福利厚生費
従業員に対する法定福利費などの出費をいいます。ですから、従業員がいない
人は一般的に計上できません。よく見かけるのは自分の社会保険料を計上した
り、家族旅行の費用を計上する人がいます。これらのものは家計費なり経費に
はなりません。

・修繕費
特に不動産貸付の方に注意していただきたいです。以前もお話ししましたが、
「修繕費」と「資本的支出」の違いです。多額の修繕費を計上した場合は注意
して下さい。実際に修繕費か資本的支出かを判定するには理論的には明確でも
実務上は非常に困難です。そのため形式基準により修繕費と資本的支出を区分
することができます。
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詳しくは下記をクリックしてフローチャートを確認してください。
http://www.aoiro.org/index1201.htm
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・専従者給与
専従者給与として必要経費に算入できるのは
1.届出に記載された金額の範囲内で
2.労務に従事した期間、労務の性質、程度と
3.他の使用人の給与及び同種同規模の事業に従事する者の給与の状況と
4.事業の種類・規模及び収益の状況
から判断して相当と見とめられる額となります。

そのため、年齢や職務内容に比べ高額な場合は問題があります。また、就労し
ていない人に支給することもできません。

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Q.妻に専従者給与を支給するように届出をし、経費にも計上していますが、
実際にはすぐに家計費に入れているので渡していません。何か問題はあります
か?

A.はい、実際に支給していないと経費に計上できません。必ず、支給するよ
うにして下さい。

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Q.私の友人で「うちには調査は絶対に入らない」と言っている人がいますが
本当にそんな人はいるのですか?

A.いいえ。税務署は「誰に調査が入る」「誰に調査が入らない」ということ
は絶対に言いません。全ての人に可能性があります。また、そのようにしない
と「調査の意味」も「申告納税制度の公平性」も失われます。いつ調査が来て
も良いように正しい記帳に心掛けてください。

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Q.先週の話の粗利益率のことなんですが、同業者と比較して粗利益率が悪い
のですが、調査に来るでしょうか?

A.粗利益率が悪いからすぐに調査にくるというものではないです。なぜなら
業種や業態、立地、営業方針等で異なってくるからです。しかし、なぜ粗利益
率が悪いのかは理解しておく必要があります。また、前年、前々年との比較も
行ってみてください。

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Q.消費税を申告しているのですが、所得税の調査が入った場合、消費税も影
響するのでしょうか?

A.はい、売上が変われば消費税の課税売上高も変わってきます。所得税を正
しく申告する事が消費税の正しい申告に繋がります。また、後日お話しします
が、平成17年から消費税の課税最低限が引き下がり、課税売上高が1000万円以
上になります。消費税の申告する人はかなり増えます。その点でも注意が必要
です。

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次回は調査対象者の選定の最後で売上や経費以外のポイントをお話しします。

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http://www.aoiro.org/

東京国税局長より設立許可を受けている公益団体です。
役員は会員の中から選ばれ、ボランティアで会の運営にあたっています。
会員の疑問や相談に応じるため事務局に職員をおき、
税金問題をはじめ、様々な相談に応じています。
主な会員層は小規模事業者であり、記帳指導をはじめ、
税務・法律・経営・金融・労務ほか旅行・共済などの福利厚生事業も
幅広く行っています。

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