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個人事業者のための消費税1~消費税のあらまし~

超簡単!税情報 2003年8月3日発行(第59号)

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   □□□「超簡単!税情報 初心者のための税のいろは 」□□□

発行元:社団法人 杉並青色申告会 2003/8/3 No059  読者数:2083
http://www.aoiro.org/

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皆さん、こんにちは。先日そば打ちの同好会があり、参加しました。参加する
のは今回で2回目でしたがなかなかうまくできませんでした。しかし、先生に
親切に教えてもらいながら完成したそばはどんなに形が不恰好でもとてもおい
しかったです。次回はもっと上手に作りたいです。

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┃■身近な税の話 「個人事業者のための消費税1~消費税のあらまし~」┃
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今回から、消費税の基本的なことからお話したいと思っています。

○消費税とは

・製造から卸へ、卸から小売へ、小売から消費者へと順次行われる取引の全て
 の段階で課税され、その税額は順次先へ転嫁していくことを予定した税金で
 す。

・最終的には全て消費者に転嫁され、消費者が商品やサービスの購入を通じて
 負担することを予定している税金です。

・事業者が税務署へ納めます。

・事業者は税務署へ納付する消費税額を計算する際、前段階から転嫁された消
 費税額を控除します。

・税率は5%(消費税が4%で地方消費税が1%です)

○消費税の流れ

消費税は全ての取引の段階で課税され、その税額は順次転嫁され最終的に消費
者が税額を負担します。

例)
<漁業>

・売上げ          10,000円
・消費税額          500円
・税務署への納付税額    500円 ...a


<食品加工業>

・仕入れ          10,500円(内消費税額500円)
・売上げ          30,000円
・消費税額         1,500円
・税務署への納付税額 1,500円-500円=1,000円...b


<卸売業>

・仕入れ          31,500円(内消費税額1,500円)
・売上げ          50,000円
・消費税額         2,500円
・税務署への納付税額 2,500円-1,500円=1,000円...c


<小売業>

・仕入れ          52,500円(内消費税額2,500円)
・売上げ          80,000円
・消費税額         4,000円
・税務署への納付税額 4,000円-2,500円=1,500円...d


<消費者>

・購入           84,000円(内消費税額4,000円)


☆納付合計税額        4,000円(a+b+c+d)

※消費者が税額を負担し、事業者が預かった税金を納めます。


○消費税の計算の原則

「売上げに係る消費税額」-「仕入れに係る消費税額」=「納付する消費税額」

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Q.課税売上高が 4,000万円で消費税を200万円預かりました。税務署に消費税を
200万円納めなければいけないのですか。

A.いいえ、預かった消費税を全て納めるのではなく、売上げに係る預かった消
費税から仕入れに係る支払った消費税を差し引いて納めます。

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Q.消費税を納めなくて良い業種はあるのでしょうか。

A.業種を問わず、資産の譲渡等を行った人は原則として納税義務者になります。
ただし資産の譲渡等のなかには免税取引、不課税取引、非課税取引など消費税
が課税されない取引があります。また、基準期間の課税売上高によって免税事
業者となる場合があります。詳しくは次回以降でご説明します。

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次回は消費税の仕組みについてお話します。

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