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決算処理(減価償却費・棚卸・自家消費)

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□□□「超簡単！税情報　初心者のための税のいろは」□□□

発行元：公益社団法人　杉並青色申告会　2021/02/26 No250 読者数：2,218人
https://www.aoiro.org/

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みなさんこんにちは。
確定申告が始まりましたね。既に申告している人もいるかと思います。令和２
年分の確定申告の期限は新型コロナウイルスの影響で、令和３年４月15日(木)
まで延長されました。

尚、期限の延長に伴い、口座振替日も変更となりました。
所得税は５月31日(月)、消費税は５月24日(月)となっておりますのでお気を付
けください。

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┃■身近な税の話「決算処理(減価償却費・棚卸・自家消費)」　　　　　　┃
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今日のテーマは「決算処理」です。
具体的には以下の３点についての決算処理をご説明します。
【１】減価償却費
【２】棚卸
【３】自家消費

【１】減価償却費
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■減価償却費とは
減価償却費とは、少し金額の高いモノ(10万円以上)を購入した場合に、購入し
た年に購入費用を全額経費にするのではなく、その効果が持続する期間に渡っ
て費用を配分するという会計処理です。

例：パソコン１台160,000円で購入(５月に購入、耐用年数４年、償却率0.25)

(仕訳)
　購入時
　　工具器具備品(資産)　160,000円　/　現・預金　160,000円

　決算時
　　減価償却費(経費)　26,666円(※)　/　工具器具備品　26,666円(※)
　　(※)160,000円×0.25×８　/　12ヶ月=26,666円

青色申告をしている場合、取得価格30万円未満までは全額を購入した年に
減価償却費として計上することができます(少額減価償却資産の特例)。

　決算時
　　減価償却費(経費)　160,000円(※)　/　工具器具備品　160,000円(※)

取得価格10万円以上30万円未満であれば３年間で１/３ずつ減価償却すること
ができます（一括償却）

　決算時
　　減価償却費(経費)　53,333円(※)　/　工具器具備品　53,333円(※)
　　(※)160,000円×１/３=53,333円

【２】棚卸
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■棚卸とは
12月31日時点で余っている(使用していない)製品や食材の数を数え、品物ごと
に単価を乗じて、翌期の経費として繰り越すことです。棚卸は、売上に対応す
る原価を正確に計算するために行います。

例えば飲食店の場合、食材等を購入した際「仕入れ」として計上します。12月
31日時点で使っていない食材等の金額も「仕入れ」に含まれています。使って
いない食材は翌期の売上に対応する経費ですので決算時に「仕入れ」から控除
します。

例：期首の棚卸50,000円、期末の棚卸80,000円

(仕訳)
　決算時
　　商品　50,000円　/　期首商品棚卸(期首分)　50,000円
　　期末商品棚卸高(期末分)　80,000円　/　商品　80,000円

■棚卸資産に係る消費税額
免税事業者から課税事業者になった年に繰り越してきた棚卸資産にかかる消費
税額は課税事業者になった年の課税仕入れにできます。
課税事業者から免税事業者になる年に繰り越す棚卸資産にかかる消費税額は課
税事業者である年の課税仕入れにできません。

【３】自家消費
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■自家消費とは
自家消費とは、個人事業主が仕入れた商品などを、自分や家族が使用した場合
にその使用分を収入計上する(売上計上)会計処理です。

例えば飲食店を経営していて、売れ残りを自分や家族で食べた分や、賄いとし
て食べた分が自家消費に該当します。自分たちで食べた分も仕入れとして経費
計上されているので、自家消費として自分たちに売ったと考え収入計上するこ
とによって適正な収支に整えます。

従業員がいる場合には賄いを出す飲食店は多く存在します。税務調査の際には
チェックされる事項になるかと思いますのでしっかりと計算して計上しましょ
う。

■計算方法
自家消費の計算方法は以下の２通りから選択できます。

１：販売価格
２：仕入価格か販売価格×70％のいずれか高いほうの金額

例：飲食店(25日/月営業)、仕入原価で計算
　(１)自分で食べた分　１食300円×25日×12ヶ月=90,000円

　(仕訳)
　　決算仕訳
　　事業主貸　90,000円　/　売上　90,000円

　(決算書)
　　青色決算書の２ページ目の月別売上に「家事消費等」の記載箇所に売り上
　　げと分けて記入します。

　(消費税)
　　課税売上となります。
　　棚卸資産を自家消費した場合の消費税の計算方法は、仕入金額か販売価格
　　×50％のいずれか高い方の金額になります。所得税とは取り扱いが異なる
　　のでご注意ください。
　　なお、棚卸資産以外の資産を自家消費した場合、その資産の時価が課税売
　　上となります。

今日のお話は以上とさせていただきます。今日のお話が少しでも皆様の役に立
てれば幸いです。

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